成电光信:最近三年及一期的财务报告和审计报告

关于成都成电光信科技股份有限公司
会计差错更正专项说明的鉴证报告
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会计差错更正专项说明的鉴证报告
会计差错更正专项说明 1-8








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关于成都成电光信科技股份有限公司
2021年度财务报表前期差错更正的专项说明
XYZH/2023BJAG1F0265
成都成电光信科技股份有限公司董事会：
我们按照中国注册会计师审计准则审计了成都成电光信科技股份有限公司（以下简称
成电光信公司或公司）财务报表，包括2022年12月31日的资产负债表，2022年度的利润表、
现金流量表、股东权益变动表，以及相关财务报表附注，并于2023年4月27日出具了
XYZH/2023BJAG1B0147号无保留意见的审计报告。
按照企业会计准则、全国中小企业股份转让系统的相关规定对前期差错更正进行确
认、计量和相关信息的披露是成电光信公司管理层的责任。
根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、《全国中小企
业股份系统挂牌公司信息披露规则》的有关要求，我们出具了本专项说明。除了对成电光
信公司实施财务报表审计中所执行的对前期差错更正有关的审计程序外，我们未对本专项
说明所述内容执行额外的审计程序。为了更好地理解成电光信公司2021年度前期差错更正
的情况，本专项说明所述内容应当与已审2022年度财务报表一并阅读。
一、 前期差错更正原因
1、公司存在部分销售收入跨期的情况。
2、公司存在未按照成本费用性质、期间正确归集成本费用的情况。同时公司存在研
发部门人员参与技术服务合同相关的工作，成本计算不准确，以及成本未按照收入确认期
间结转的情况。
3、公司存在存货减值迹象未计提存货跌价准备的情况。
4、公司研发费用资本化不满足资本化条件。
5、公司存在已验收未暂估入账的固定资产，固定资产折旧分配记入成本费用的金额
有误，部分固定资产分类有误导致折旧金额有误。
6、公司应收款项未正确按照新收入准则列报、应收款项坏账计提有误。
7、公司存在未根据《企业会计准则-金融工具确认和计量》的规定对应收票据计提坏账准备。
8、公司办事处的房屋租赁未使用新的租赁准则以及已经使用新租赁准则测算的房屋租赁有误。
9、公司前期报表中存在部分税款计算错误。
10、公司未正确核算应付劳务工的工资。
11、公司未正确列报预付款项。
12、公司未根据新金融工具准则重新列报借款利息。
二、 前期差错更正内容及会计处理
1、营业收入调整
公司前期营业收入存在跨期，本期进行更正，2021 年 12 月 31 日调增末分配利润
1,303,321.84 元、应收账款 2,052,692.60 元、应交税费 749,370.76 元；2021 年度调增营业
收入 3,841,509.64元。
2、成本费用归集调整
公司存在研发部门人员参与技术服务合同相关工作，以及存在成本和管理费用、销售费用归集分类错误的情况，本期进行更正，2021年 12月 31日调增存货 964,275.85元、预付款项 283,490.59元、其他应付款 4,053.46元、其他流动资产 155,769.81元、未分配利润 2,174,726.43元，调减应付账款 775,243.64元；2021年度调减营业成本 4,372,753.57元，调增销售费用 1,461,589.88元、研发费用 1,449,696.31元、管理费用 78,544.37元。
3、公司存货跌价准备调整
公司前期未对存在减值的存货计提跌价准备，本期进行更正，2021 年 12 月 31 日调
增预计负债 106,282.62 元、存货跌价准备 8,771,070.25 元，调减未分配利润 8,877,352.87
元；2021年度调增资产减值损失 2,597,203.75元、营业外支出 106,282.62元，调减营业成本 1,303,853.43元。

4、研发费用资本化调整
公司原部分研发费用进行了资本化，在资产负债表上列示为无形资产、开发支出、固定资产、存货。为了更加谨慎反映公司财务信息，公司本期对研发费用资本化重新进行了谨慎评估，经评估，本公司认为，公司原已资本化的开发支出不满足《企业会计准则第6号——无形资产》中开发阶段有关支出可以资本化的所有条件，因此，本期进行更正，2021年 12月 31日调减存货 7,564,128.46元、无形资产原值 28,771,957.63元、无形资产累
计摊销 8,720,346.30 元、无形资产减值准备 4,630,495.01 元、固定资产原值 3,145,463.35
元、固定资产累计折旧 780,783.75元、开发支出 10,189,631.74元、未分配利润 35,539,556.12
元；2021 年度调减销售费用 9,549.12 元、资产减值损失 4,630,495.01 元，调增管理费用
86,570.25元、研发费用 8,040,493.68元。
5、固定资产调整事项
（1）公司前期存在收到固定资产未及时入账的情况，本期进行更正：2021 年 12 月
31日调增存货 16,209.04元、固定资产累计折旧 16,209.04元。
（2）公司展示用的固定资产，折旧应记入销售费用，公司前期记入存货和管理费用，本期进行更正，2021年 12月 31日调减存货 778,354.93元、未分配利润 778,354.93元；2021年度调增销售费用 390,941.76元，调减管理费用 2,383.80元。
（3）公司前期部分固定资产分类有误，导致折旧金额有误，本期进行更正：2021年12月 31日调减固定资产累计折旧 25,115.04元，调增未分配利润 25,115.04元；2021年度调减营业成本 25,115.04元。
6、应收款项列报、应收款项坏账调整
（1）公司前期未正确列报合同资产、合同负债等科目，本期进行更正，2021 年 12
月 31日调减合同资产 77,458.41元、合同负债 4,146,196.66元、应收账款 5,570,427.03元、其他流动负债 1,501,688.78元。
（2）公司前期未正确计提应收账款坏账准备、其他应收款坏账准备、合同资产减值准备，本期进行更正，2021年 12月 31日调减应收账款坏账准备 156,114.70元、合同资产
减值准备 111,353.13 元、调增未分配利润 267,467.83 元；2021 年度调减信用减值损失
360,356.74元、资产减值损失 19,009.77元。

7、应收票据调整
公司前期计提应收票据坏账准备有误，根据《企业会计准则-金融工具确认和计量》的规定，本期进行更正，2021年 12月 31日调增应收票据坏账准备 629,658.75元，调减未分配利润 629,658.75元；2021年度调增信用减值损失 366,785.33元。
8、使用权资产调整
公司 2021年办事处的房屋租赁未使用新的租赁准则以及已经使用新租赁准则测算的
房屋租赁有误，本期进行更正：2021 年 12 月 31 日调减存货 1,540.23 元、未分配利润
10,670.99 元，调增使用权资产原值 527,695.69 元、使用权资产累计折旧 23,011.11 元、一
年内到期的非流动负债 135,887.28 元、租赁负债 377,928.06 元。2021 年度调减销售费用
17,109.87元，调增管理费用 4,857.71元、财务费用 22,923.15元。
9、应交税费调整
公司前期报表中存在部分税款计算错误，本次进行更正，2021 年 12 月 31 日调增应
收账款 3,025,860.43元、应交税费 4,659,696.14元，调减未分配利润 1,633,835.71元；2021年度调增营业成本 1,012,298.90元、税金及附加 201,745.28元。
10、薪酬重分类调整
企业前期将应付未付劳务工的工资在其他应付款核算，本期进行更正，2021年 12月
31日调增应付职工薪酬 303,420.00元，调减其他应付款 303,420.00元。
11、预付款项重分类调整
公司前期预付账款重分类金额有误，本期进行更正，2021 年 12 月 31 日调增预付款
项 113,836.79元、应付账款 113,836.79元。
12、根据新金融工具准则重新列报借款利息
根据新金融工具准则，对于尚未到付息日，但已经按照权责发生制原则计提的利息，应计入相关金融负债的账面价值。公司前期对借款利息列报有误，本期进行更正，2021年 12月 31日调增短期借款 72,069.38元，调减其他应付款 72,069.38元。
13、所得税费用的调整
（1）因存货跌价准备、坏账准备、使用权资产的调整，本期对暂时性差异形成的递
延所得税资产进行更正：2021年 12月 31日调增递延所得税资产 691,357.32元、未分配利润 691,357.32元；2021年度调增所得税费用 2,217,333.92元。
（2）因前述成本重算、跨期费用、跨期收入、跨期成本等影响，本期对企业所得税进行更正：2021年12月31日调减应交税费2,438,362.16元，调增其他流动资产1,850,733.19元、未分配利润 4,289,095.35元；2021年度调减所得税费用 2,955,86