ST春天:大信会计师事务所(特殊普通合伙)关于青海春天问询函中需要会计师发表意见问题的专项说明

关于青海春天药用资源科技
股份有限公司问询函中
需要会计师发表意见
问题的专项说明
大信备字[2024]第 36-00003 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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《关于青海春天药用资源科技股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管问询函》中
需要会计师发表意见问题的专项说明
大信备字[2024]第 36-00003 号
上海证券交易所上市公司管理一部：
贵部上证公函【2024】0684 号《关于青海春天药用资源科技股份有限公司 2023年年度报告的信息披露监管问询函》（以下简称“问询函”）收悉，针对问询函中提到的需要年审会计师发表核查意见的问题，我们对青海春天药用资源科技股份有限公司（以下简称“青海春天”或“公司”）相关资料、数据进行了认真分析。现将有关问题的意见回复说明如下：
问题一、年报披露，公司 2023 年期末应收账款余额 3295.06 万元，坏账准备
余额 6931.37 万元，计提比例达 67.78%，远超同行业可比公司；公司期末应收款项融资 3000 万元，均为应收票据融资，公司前期未开展过相关业务；公司期末预
付款项余额 1.99 亿元，其中预付第一大供应商余额为 1.37 亿元，占比 68.84%，
账龄为 1 到 5 年，存在长期不结算的情况；公司其他应收款期末余额 845.77 万元，
公司未披露其详细情况。
请公司补充披露：（1）分业务列示前 10 大应收账款情况，包括对象、交易对方实际控制人、是否关联方、交易金额、交易背景、交易时间、坏账准备等；（2）应收账款坏账计提政策，结合公司客户情况，说明坏账计提比例畸高原因，相关收入是否符合会计准则的确认条件；（3）公司是否存在与前期违约客户或违约客户实际控制人控制的其他主体持续开展交易的情况，如是，请说明原因；（4）应收票据融资来源、相关交易发生时间、相关融资合同的情况、融资用途等；（5）公司 50万元以上预付账款情况，包括预付对象、交易对方实际控制人、是否关联方、交易
金额、交易背景、付款时间等；（6）公司第一大预付对象存在长期不结算、不收回的原因，公司前期预付远超实际经营所需、仍在一年内向其付款的原因，相关预付款的决策、审批、支付流程和负责人，相关预付款的合理性，是否存在向相关方输送利益的情况；（7）其他应收款情况，包括对象、交易对方实际控制人、是否关联方、交易金额、交易背景、交易时间、坏账准备等；（8）公司及实际控制人与上述往来款付款对象及其控股股东、实际控制人之间近 10 年是否存在业务关系或资金往来，上述往来对象中是否有公司及控股股东及其关联方员工任职，控股股东及其关联方是否实际掌握上述往来对象的生产经营，并结合上述款项的最终流向说明是否存在资金最终流向公司实际控制人及关联方,或通过其他渠道回流上市公司的情况，是否存在占用上市公司资金、违规提供担保和其他侵占上市公司利益的情况。
【公司回复】
一、（1）分业务列示前 10 大应收账款情况，包括对象、交易对方实际控制人、
是否关联方、交易金额、交易背景、交易时间、坏账准备等
截止 2023 年末，合并层面应收账款余额 10,226.44 万元，应收账款坏账准备
6,931.37 万元，坏账准备计提比例 67.78%，均为按账龄组合计提坏账准备的应收账款，具体明细如下：
单位：万元
账龄 期末余额 坏账准备 计提比例（%）
1 年以内 1,616.31 80.82 5.00
1 至 2 年 5.96 0.60 10.00
2 至 3 年 783.72 156.74 20.00
3 至 4 年 768.87 384.43 50.00
4 至 5 年 3,713.99 2,971.19 80.00
5 年以上 3,337.60 3,337.60 100.00
合计 10,226.44 6,931.37
1.截至 2023 年 12 月 31 日，公司酒水业务前 10 大应收账款情况如
下：
单位：万元

序 交易对方名称 实际控 是/否关 应收账款 坏账准备 交易时间 交易金额 坏账准备
号 制人 联方 期末余额 期末余额 （含税） 计提比例
1 山西迦馈物贸有 苏** 否 1,986.12 1,588.90 2019 年 3,466.71 80.00%
限公司
2 海南海焰酒业有 赵** 否 305.14 239.12 2019 年- 305.81 78.36%
限公司 2020 年
3 陕西一樽听露商 杨* 否 119.56 5.98 2023 年 119.56 5.00%
贸有限公司
4 北京清凉山酒业 康** 否 108.12 85.50 2018 年- 108.12 79.08%
有限公司 2020 年
5 舟山华人爱运营 金** 是 43.58 12.19 2020 年- 78.67 27.98%
有限责任公司 2021 年
6 深圳市大银票食 黄** 否 17.10 13.68 2019 年 17.10 80.00%
品有限公司
7 成都茅五郎商贸 李* 否 3.66 3.66 2018 年 3.67 100.00%
有限公司
8 武侯区红润达酒 张** 否 1.58 1.58 2018 年- 2.18 100.00%
水经营部 2019 年
9 成都市金牛区方 李** 否 1.41 1.41 2018 年 1.41 100.00%
平酒业经营部
10 成都市酉田商贸 冯** 否 1.29 1.29 2018 年 1.29 100.00%
有限公司
上述交易对方 1、2、4、6、7、8、9、10 应收账款均为 2018-2020 年向其销售
“凉露”系列酒及“火露”凉茶等酒水产品形成。公司“凉露”“火露”系列产品
的销售渠道主要为线下餐饮、商超、KO 卖场等，因 2020 年初外部环境发生变化，
出现消费萎缩、消费场景缺失的情况，上述销售渠道、客户销售工作均受到严重影
响，出现资金紧张、难以按时支付货款，形成应收账款；另公司为适应外部环境导
致的市场变化，于 2020 年 8 月调整酒水板块业务的经营计划，暂停“凉露”“火
露”产品的销售工作、开展听花系列高端商务白酒的销售工作，有关调整也对客户
的销售带来一定影响，加上外部环境变化造成的资金紧张，形成应收账款。
上述交易对方 3 的应收账款为公司 2023 年向其销售听花酒形成，有关应收账
款余额已于 2024 年 4 月全部收回。上述交易对方 5 的应收账款为向其销售“凉
露”、“火露”酒水产品以及为其代理广告业务而形成，有关应收账款余额已于 2024
年 4 月全部收回。
2. 截至 2023 年 12 月 31 日，公司冬虫夏草业务金额较大的应收账款客户为

3 家，具体如下：
单位：万元
序 交易对方名称 实际控 是/否 应收账款 坏账准备 交易时间 交易金额 坏账准备
号 制人 关联方 期末余额 期末余额 （含税） 计提比例
5,208.84 260.44 2017 年 8,435.43 5.00%
吉瑞堂（澳门）贸 5,445.81 488.27 2018 年 1,341.48 8.97%
1 易有限公司 王* 否 5,497.16 767.74 2019 年 1,200.00 13.97%
5,398.53 1