龙韵股份:众华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对上海龙韵文创科技集团股份有限公司2023年年度报告监管工作函的回复

众华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对上海龙韵文创科技集团股份有限公司
2023 年年报的信息披露监管工作函之回复
众会字（2024）第 07844 号
上海证券交易所
我们接受委托，审计了上海龙韵文创科技集团股份有限公司（以下简称“龙韵股份”）
2023 年的年度财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度
的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并所有者权益变动表及公司所有者权益变动表以及财务报表附注，并出具了众会字（2024）第 05310 号审计报告。
贵所于 2024 年 5 月 15 日下达了《关于上海龙韵文创科技集团股份有限公司 2023 年
年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0538 号）（以下简称“监管函”）。我们根据监管函的要求对监管函中与财务会计相关的问题进行了核查，回复如下：

问题 2：关于公司经营业绩。年报显示，公司近三年营收规模持续下滑，2021 年至 2023
年，营业收入分别为 7.40 亿元、4.01 亿元及 3.30 亿元。分季度看，公司季度间收入波动
较为平稳，但亏损主要集中在四季度，该季度公司实现净利润-5730.90 万元，占全年净利
润的比例为 109%。同时，公司 2024 年一季报显示，公司实现收入 8545.88 万元，同比增
加 37.11%，归母净利润-1433.96 万元，同比下滑 239.33%。
请公司补充披露：（1）结合行业发展状况、竞争格局，以及公司业务类型、在手订单、客户构成、定价策略等变化情况，说明近三年营业收入持续大幅下降的原因及合理性，是否与同行业可比公司趋势相符；
回复：
A、公司回复
行业发展状况、竞争格局：
2023 年，传统电视广告市场继续承压，移动端社交平台成为主要流量阵地。根据 CTR 媒
介智讯数据显示，2023 年广告市场同比上涨 6.0%，其中电视广告刊例花费同比下跌 0.2%，影院视频广告花费同比上涨 21.9%。相比于以往会计年度，中国广告市场高速发展终结，整体市场艰难复苏中，进入降本增效的长期可持续发展阶段。多元化经营、精准营销、数字化转型是传统广告行业的转型机会，广告渠道和媒体资源也将不断丰富，以满足不同广告主多元化、定制化的营销需求。（数据来源：CTR 媒介智讯）当前，随着大数据、AI、5G 等新兴技术的发展和应用，广告行业发展空间也将得到拓展，新兴技术、新兴场景的不断应用是广告行业可持续发展的动能。

（ 资料来源：前瞻产业研究院官方账号）
结合中国广告行业主要企业的广告业务营收规模和企业主要聚焦业务类型，并通过对比企业技术规模发展现状，总结出目前中国广告行业企业竞争格局，综合来看目前行业内还未产生具备非常明显规模优势的企业，随着科技和社会的发展，广告行业也在不断创新和变革，数字化、移动化、视频化以及对科技和可持续发展的应用成为广告行业的主要发展趋势。这些因素共同作用，形成了当前复杂且多变的竞争格局。
公司业务类型及客户构成、报价策略：
公司主要业务为数字化营销全案服务业务及媒介代理广告类业务、酒类销售业务等。数字化营销全案服务业务是指以客户和产品营销需求为核心，以数据分析为工具，为客户提供市场研究、品牌管理、创意设计、视频制作、广告策略、广告执行、广告评估等全案营销服务，客户主要为国际、国内知名品牌客户；广告媒介代理业务主要指公司代理客户进行媒介购买和媒介执行的业务模式，客户主要为国际 4A 广告公司及国内转单广告公司；酒类销售业务主要指公司代理“钓鱼台”酒类产品，客户主要为经销商及终端消费者。
公司主营业务所属广告行业，采取的定价策略为市场导向定价法，根据消费者对产品价值的认知和需求的强度，即通过客户的投放预算、预期的投放效果来决定价格的方法。由于客户的需求日趋多样化，业务范围更加广阔、业务内容更加复杂多样，公司会根据客户不同的诉求、
项目的复杂程度、投入的预估成本及公司针对不同客户的战略，综合预留一定的安全边际后，
执行灵活动态报价策略。而媒介采买、执行的成本各期间内会有价格波动，公司需要承担一定
的执行风险和媒体价格弹性风险。在后期采买、执行的过程中，公司以最大化满足客户的投放
需求、投放效果为宗旨，制定合理的媒介采购、执行策略，控制成本，获取利润。
公司业务类型及定价策略近三年变化较小，近三年营业收入：
单位：万元
2023 年 2022 年 2021 年
业务类型 比 2022 年 比 2021
营业收入 收入占比 年变动比 营业收入 收入占比 营业收入 收入占比
变动比例
例
媒介代理 3,396.20 10.29% -64.91% -88.52% 9,677.87 22.46% 29,575.63 39.98%
数字化营销全案服
务 28,214.95 85.52% -8.63% -29.72% 30,881.21 71.67% 40,143.68 54.26%
酒类及其他销售 1,340.95 4.06% -46.34% -67.43% 2,498.95 5.80% 4,117.23 5.57%
租赁收入 39.88 0.12% 46.56% -72.69% 27.21 0.06% 146.06 0.20%
合计 32,991.98 100.00% -23.43% -55.41% 43,085.24 100.00% 73,982.60 100.00%
2023 年公司营业收入比 2022 年下降了 23.43%，比 2021 年下降了 55.41%，主要是广告类
业务及酒类业务收入均有所下降，其中影响比较大的是媒介代理业务，该业务 2023 年营业收
入比 2022 年下降了 64.91%，比 2021 年下降了 88.52%，主要原因如下：
1、广告类业务
广告行业是经济的晴雨表，广告主预算压缩，行业竞争加剧是造成公司近三年广告类营业
收入持续下降的主要因素：
（1）受到宏观经济影响，广告主信心不足，进一步缩减广告的投放预算；随着广告营销
市场不断转型，客户竞标、比价越来越激烈，市场竞争不断加剧，广告业务的获客难度不断加
大。
（2）受移动互联网等新媒体冲击，传统媒介市场持续衰落。在传统品牌广告业务的市场
份额持续下滑的同时，广告流量逐渐向新媒体集中，效果广告、短视频营销、移动 APP、红
人带货等新型营销方式的市场规模保持持续增长，市场份额不断提升。2023 年客户流量投放
类广告业务量大幅增加，该类型业务采用净额法核算，2023 年度采用净额法核算的业务收入
超 1 亿元，比 2022 年同期增加超 3 倍。
（3）公司进一步优化客户结构，削减附加值较低的“媒介代理”业务，该业务占比从 2021
年的 39.98%下降至 2023 年的 10.29%。
广告业是公司的主营业务，可比公司经营特点差异非常大，以下数据摘自同行业可比上市公司披露的年报中，与公司同类的广告营销类业务板块近三年数据，可看出该部分收入总体呈下降趋势：
广告营销板块营收（亿元）
公司名称 2021 年 2022 年 2023 年
华扬联众 118.30 84.16 54.56
百纳千成 7.98 4.75 4.00
博瑞传播 1.52 1.36 1.02
中视传媒 3.82 4.68 3.21
思美传媒 44.51 41.86 55.59
蓝色光标 33.14 37.93 39.71
（数据来源：摘自上市公司年报）
2、酒类销售
受消费降级等经济环境影响，公司酒类销售 2023 年比 2022 年下降 46.34%，比 2021 年下
降 67.434%，呈下降趋势，与行业整体趋势一致。公司在进一步调整营销策略，应对消费降级等带来的负面影响。
综上，受广告主预算下降、行业分化竞争加剧、部分增量收入采用净额法核算、消费降级等综合影响，公司近三年营业收入持续下降，与同行业可比公司趋势基本相符。
B、会计师回复
一、核查过程
我们针对上述问题实施的核查程序如下：
1、了解、评价和测试与收入确认和成本确认相关的关键内部控制制度，评价其设计是否合理，执行是否有效；
2、询问治理层、管理层经营环境、企业发展，了解行业发展状况。
3、检查重要销售合同及采购合同，评价公司收入及成本确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4、检查与收入和成本、期间费用的相关合同，了解交易的背景及定价政策；复核主要合同条款，对比合同内容、交易方式及收付款方式与以前年度类似合同是否存在重大差异；
5、对收入及成本金额进行分析性复核，检查报告期收入和成本变动是否存在异常，各类收入对全部收入的贡献比例是否与询问管理层经营情况了解到的信息相符；将财务信息与非财务信息进行合理性分析；
6、计算分析