乐通股份:关于2023年年报问询函中有关财务事项的说明

珠海市乐通化工股份有限公司
关于 2023 年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2024]0011013492 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

珠海市乐通化工股份有限公司
关于 2023 年年报问询函中
有关财务事项的说明
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一、 关于 2023 年年报问询函中 1-15
有关财务事项的说明

大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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关 于 2 0 2 3 年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2024]0011013492号
深圳证券交易所上市公司管理部：
由珠海市乐通化工股份有限公司（以下简称“乐通股份”或“公司”）转来的《关于对珠海市乐通化工股份有限公司 2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函【2024】第 221 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的乐通股份财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问 询函第 4 点：年报显示，你公司本期应收账款期末账面余额为
15,960.35 万元，其中按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额为 13,713.04 万元，本期坏账计提比例为 5.37%，较上期下降 0.63%。
（1）根据你公司会计政策，按账龄组合计提坏账的应收账款分别按照年限计提 5%至 100%的坏账比例，本期共计提 736.04 万元，请详细说明前述金额的计算过程，并结合同行业可比公司计提政策、账龄组合迁徙率、预期损失率计算过程等，说明你公司会计政策是否和行业保持一致，按组合计提坏账准备的应收款计提比例是否充分、合理。
（2）你公司本期应收账款坏账准备收回或转回 317.85 万元，详细说明应
收账款收回或转回对应的款项涉及对象、发生时间、金额、减值准备的计提时间、收回或转回的理由及合理性、前期坏账计提的合理性等。
请年审会计师说明针对有关事项执行的审计程序、获取的审计证据是否充分、是否发现异常情形。
（一）公司回复

1、公司应收账款坏账准备具体计算过程
（1）报告期公司应收账款预期信用损失的确定方法依据金融工具准则制定
本公司对应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法依据会计准
则金融工具减值相关准则确认。
对信用风险与组合信用风险显著不同的应收账款，本公司按单项计提预期信用损失。
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应
收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
（2）具体应收账款账龄组合坏账准备计算过程
公司首先对信用风险与组合信用风险显著不同的应收账款，公司按单项计提预期信用损失。当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司将应收账款按账龄性质，划分为账龄组合，按参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，按账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失计提坏账准备。账龄组合的账龄与预期信用损失率对照表如下：
应收账款预期信用
账龄
损失率（%）
1 年以内 5
1－2 年 10
2－3 年 30
3－4 年 50
4－5 年 50
5 年以上 100

具体坏账准备计算过程如下：
期末余额
账龄 应收账款预期信用 应计提坏账准备①
应收账面余额①
损失率（%）② *②
1 年以内 134,971,277.26 5 6,748,563.86
1－2 年 905,750.22 10 90,575.02
2－3 年 627,644.67 30 188,293.40
3－4 年 487,439.64 50 243,719.82
4－5 年 98,173.89 50 49,086.95
5 年以上 40,131.58 100 40,131.58
合计 137,130,417.26 5.37 7,360,370.63
如上表所列，公司依据坏账准备计提政策，将除单项层面计提预期信用损失外的应收账款，划分为账龄组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，按账龄与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。
2、结合同行业可比公司计提政策、账龄组合迁徙率、预期损失率计算过程等，说明你公司会计政策是否和行业保持一致，按组合计提坏账准备的应收款计提比例是否充分、合理性
（1）公司近 2 年坏账准备计提对比情况 单位：万元
项目 2023 年 12 月 31 日 2022 年 12 月 31 日 较上期波动
应收账款余额 159,603,528.15 193,457,139.10 -17.50%
其中：按账龄组合计提坏账准备的应收账款 137,130,417.26 170,682,768.21 -19.66%
坏账准备余额 29,833,481.52 33,021,534.29 -9.65%
其中：按账龄组合计提的坏账准备 7,360,370.63 10,247,163.40 -28.17%
账龄组合坏账计提比例 5.37% 6% -10.50%
如上表所列，公司 2023 年按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额波动与之对应计提坏账准备余额，变化趋势一致。

（2）与同行业可比公司坏账计提政策情况
①同行业可比公司应收账款坏账计提政策
报告期内，同行业可比公司应收账款坏账计提信用政策具体如下：
坏账政策与本
名称 应收账款坏账计提信用政策 公司是否存在
较大差异